臺灣約有146萬家企業，其中超過九成為未公開發行的中小企業，隨著商業會計法、商業會計處理準則於103年陸續修正，確立了朝國際化邁進腳步。修正條文自105年1月1日起適用，代表著臺灣不僅是公開發行以上公司，就連非公開發行公司亦開始以國際財務報導準則（IFRS）的精神編製財報。

         依商業會計處理準則第2條之規定，「商業會計事務之處理，應依本法、本準則及有關法令辦理；其未規定者，依照一般公認會計原則辦理。」表示法令優先於一般公認原則，除商業會計法、商業會計處理準則外，過去認為所指「有關法令」普遍而言應該是公司法。但公司法在90年修法時已將第5章股份有限公司第6節會計之相關規定會計處理之法條刪除，理由是公司會計處理之細節，由商業會計法或一般公認會計原則規定即可，所以會計處理已無需考慮公司法之適用。

        又經濟部於104年9月16日發布解釋函，說明商業會計法第2條所稱的「一般公認會計原則」，指的是由會計研究發展基金會所公開之企業會計準則公報及其解釋，並且自105年1月1日起適用。也就是說，非公開發行公司從明（105）年1月1日起，營利事業所得稅申報書之損益、稅額計算表之帳載結算金額，以及資產負債表之表達，均將採用前述的法令與一般公認會計原則之規定，惟若該等欠缺規定應如何處理？依據前述及參照企業會計準則公報第四號「會計政策、估計與錯誤」第4條及第5條之規定，並參考過去經濟部96年6月26日解釋函之適用次序概念。
資料來源：會計研究月刊361期第65頁